在企業財務管理和會計實務中，固定資產隨著時間使用會逐步損耗，其成本必須在使用期間內系統性地攤提。利用 Excel，我們可以藉助各種財務折舊函數快速計算出不同折舊方法下的折舊金額，從而支持財務報表編製與資產管理。
一、折舊基本概念
固定資產在使用過程中由於磨損、陳舊等原因會逐漸失去部分價值。折舊就是將這部分成本在資產的使用期間內合理分攤。根據資產耗損特性不同，常見的折舊方法包括：
- 直線法：每期折舊金額相同。
- 年數總和法：前期折舊較高，後期逐漸減少。
- 遞減餘額法（包括固定餘額法、雙倍餘額法與變動遞減法）：根據剩餘帳面價值計算折舊，通常前期折舊金額較高。
二、Excel 中的主要折舊函數
1. 傳統折舊函數
1.1 SLN 函數 – 直線法折舊
- 語法：
=SLN(cost, salvage, life) - 說明：根據資產原始成本、殘值和使用年限，計算每期固定折舊金額。
- 範例：購置成本 100,000 元、殘值 10,000 元、使用 10 年
=SLN(100000, 10000, 10)
1.2 SYD 函數 – 年數總和法折舊
- 語法：
=SYD(cost, salvage, life, per) - 說明：根據資產使用年限總和計算，每期折舊金額隨期數變小。
- 範例：計算第 3 年折舊
=SYD(100000, 10000, 10, 3)
1.3 DB 函數 – 固定餘額遞減法
- 語法：
=DB(cost, salvage, life, period, [month]) - 說明：依照固定比例遞減，計算每期以剩餘帳面價值為基礎的折舊金額。
- 範例：計算第 2 年折舊
=DB(100000, 10000, 10, 2)
1.4 DDB 函數 – 雙倍餘額遞減法
- 語法：
=DDB(cost, salvage, life, period, [factor]) - 說明：使用預設折舊因子 2（或自訂因子），計算每期折舊，前期折舊較高。
- 範例：計算第 2 年折舊
=DDB(100000, 10000, 10, 2)
1.5 VDB 函數 – 變動遞減法
- 語法：
=VDB(cost, salvage, life, start_period, end_period, [factor], [no_switch]) - 說明：在 DDB 基礎上進行靈活調整，可設定是否在最後期轉為直線法校正。
- 範例：計算累計第 1 至第 3 年的折舊
=VDB(100000, 10000, 10, 1, 3)
2. AMORDEGRC 與 AMORLINC 函數
這兩個函數主要用於符合部分歐洲或法國會計規範的資產折舊計算，能更精確地反映資產在初期的快速耗損情形或線性攤提情形。
2.1 AMORDEGRC 函數 – 遞減折舊法（分段折舊）
- 功能：計算在法國會計準則下，使用加速遞減法計算資產折舊。此方法考慮首期短期折舊並採用遞減法，但同時兼顧殘值要求。
- 語法：
=AMORDEGRC(cost, date_purchased, first_period, salvage, period, rate, [basis])- cost：資產原始成本。
- date_purchased：購置日期。
- first_period：首期計算天數（用以調整首期非整年的情況）。
- salvage：殘值。
- period：要計算的折舊期數（例如第幾期）。
- rate：折舊率。
- basis（可選）：日數計算基礎（例如 0 表示 30/360、1 表示實際天數）。
- 範例：假設某設備成本 100,000 元，購置日期為 2025/01/01，首期計算 120 天，殘值 10,000 元，折舊率為 25%，計算第 2 期折舊
=AMORDEGRC(100000, "2025/01/01", 120, 10000, 2, 0.25, 0)此公式返回第 2 期的折舊金額（具體數值視資產特性而定）。
2.2 AMORLINC 函數 – 線性折舊法（法式直線折舊）
- 功能：根據法國會計規範，計算資產在每期的線性折舊金額。與 SLN 函數類似，但 AMORLINC 考慮了首期天數調整。
- 語法：
=AMORLINC(cost, date_purchased, first_period, salvage, period, [basis])- 參數含義與 AMORDEGRC 類似，但不需提供折舊率，因為線性折舊按照固定金額攤提。
- 範例：以同一設備條件計算第 2 期的線性折舊
=AMORLINC(100000, "2025/01/01", 120, 10000, 2, 0)返回第 2 期依法式直線法計算的折舊金額。
三、建立折舊明細表與實務應用
- 資料輸入
在 Excel 表中輸入資產成本、殘值、使用年限、購置日期及首期天數等基本資料。 - 選擇計算方法
根據資產性質及會計政策，選擇直線法（SLN 或 AMORLINC）、年數總和法（SYD）、遞減法（DB、DDB、VDB 或 AMORDEGRC）。 - 設置表頭
建立「期數」、「本期折舊」、「累計折舊」、「剩餘帳面價值」等欄位。 - 應用函數計算
依據不同方法，在各期計算折舊金額，並利用累加公式求得累計折舊，剩餘價值即為原值減去累計折舊。 - 驗證與調整
核對最後一期的剩餘帳面價值是否與設定的殘值一致；對於 AMORDEGRC 和 AMORLINC，注意首期天數與基數設定對結果的影響。
四、選擇折舊方法的考量與注意事項
- 直線法（SLN、AMORLINC）：適合資產效益與使用均勻的情況，計算簡單且結果穩定。AMORLINC 更能處理首期非整年的情況。
- 加速折舊法（AMORDEGRC、DDB、VDB）：初期折舊較高，適合反映資產早期耗損快的特性。AMORDEGRC 在法式會計中常用，考慮了特殊的首期調整。
- 年數總和法（SYD）：前期折舊金額較大，後期逐步減少，適用於資產早期經濟效益較高的情況。
注意事項：
- 參數單位（例如年、月或天數）必須保持一致。
- 使用 AMORDEGRC 與 AMORLINC 時，需正確設定購置日期和首期天數，並根據需要選擇合適的日數基準（basis）。
- 根據企業會計政策與稅務要求選擇合適的折舊方法。
五、結論
Excel 提供了豐富的折舊函數，從傳統的直線法、年數總和法到各種遞減法，都能靈活應用於企業資產折舊計算中。而 AMORDEGRC 與 AMORLINC 則針對符合部分歐洲或法國會計準則的折舊方法進行了專門設計，使得計算更貼近當地會計實務。掌握這些函數及其應用，不僅能提高會計工作效率，也能為財務決策提供準確依據。
希望這篇文章能夠幫助你全面了解 Excel 折舊函數的使用技巧，從而在日常會計與資產管理中事半功倍！